加油站企业的税收筹划之路

2021-07-09 16:36

税收筹划,是指纳税人或其代理机构在既定的税法和税制框架内,在合理规划和安排纳税人经济活动的时空、规模、结构、方式、核算形式、运营方法等事项的过程中,综合评估相关纳税方案,在国家税收法律、行政法规许可的范围内,对面临的多种纳税方案进行优化选择,以达到降低税收成本,实现税后利润最大化的一系列筹划活动的总称。
加油站流通行业稽查风暴,现已由批发环节正向终端零售延伸,税收筹划就成了加油站公司最热门的话题,现在税务筹划是对税收政策的积极利用,符合税法精神。筹划性是税收筹划的一个特征,是指税收筹划必须在事先进行规划、设计和安排。一个成功的税收筹划方案应该是从企业设立之初就开始的,并贯穿企业生产经营的全过程,大到企业的经营地点、组织形式,生产特点,都是进行税收筹划应考虑的。只有对各个涉税点进行严格的控制管理及事前筹划,才能在确保税收筹划零风险的情况下最大程度的降低税负,实现企业价值最大化。
今天就用一个案例,一个外资加油站公司用了N年所走的税收筹划之路,如何一步一步积极利用税收政策,最终实现税后利润最大化。
案例企业背景
AABB公司是由央企和BB集团共同建立的中外合资公司(下称AABB),主要从事成品油零售业务,拥有500座合资加油站的营销网络,主营产品及服务:零售成品油、润滑油和加油站便利店货物以及其他加油站附属设施服务等,为一集团连锁经营企业。这是行业标杆企业,也是极富社会责任的优秀纳税人!
虽然偷税、避税、税务筹划都会减少国家的税收收入,但减少的性质具有根本的区别。税务筹划是完全符合政府的政策导向、顺应立法意图的。
AABB公司认真研究掌握税法规定和充分领会立法精神,准确把握税收政策内涵,及时地学习税收法律和税收政策,并全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收法规,使税收筹划在合法条件下进行,从而达成税后利润最大化。
创立阶段的税收筹划
时间:2XX1年6月―2XX3年1月。公司于2XX1年6月份成立并以三种方式:全资收购、控股、租赁接收加油站,成立油品零售企业。
(1)在注册地的选择上,企业进行了第一步的税收筹划,总公司将办公点选择在广州市,做为省会城市,有利于各项业务的开展,而在某地级市市政府的诚意邀请下,将注册地选择在该地级市,并向该市争取到了印花税、防洪费的税收优惠。在注册地的选择上,该公司利用自身的影响力,一开始就受到税务部门的重视,并取得了两个税种税收的优惠。
(2)积极配合国家税务总局对成品油零售市场税务整治工作的开展,对所有加油站加装税控装置,保证良好而完整的销售及应税记录。对所有加油站进行一般纳税人认证,确保所有油站油品增值税额得以抵扣。一般纳税人增值税税负对比小规模纳税人的税负较低,原油站大部分是小规模纳税人,初期合资公司部分增值税没有得到抵扣,损失了一部分的税款,在企业完成该项工作后,企业不仅降低了增值税一个税种的应纳税款,相应应纳的城鎮建设税、教育费附加等税费也降低了。
AABB,这个阶段,致力于建立并培养专业而高效的税务管理。对全网络油站进行税务风险评估并按级别分类,同时狠抓税务管理的基础-纳税申报,对原加油站的税务管理进行整顿,制定税务手册,致力于提高整个企业财务人员的素质,加强对人员的培训工作,这些都是为下一步进行的税收筹划所进行的一部分。
运营阶段的税收筹划
时间:在2XX3年-2XX6年期间,AABB公司进行了第二阶段的税收筹划,管理层努力游说税务当局对合资公司用新的税务管理模式管理,批准旗下全资、租赁、控股油站统一合并申报缴纳增值税,并取得成功,在此之前,此模式是中国税收对外资企业管理的“禁地”。
为配合该项工作的开展,企业运营工作主要分两步走,第一步搭建高效税务管理平台,直线管理,提高管理效率,铸造强有力的税务管理平台,取得非常好的效果,该举措大大节约了对内、对外的管理成本。当年管理成本下降20%。
第二步是启动“分支机构、租赁油站、控股油站汇总缴纳增值税”项目。在实施增值税合并缴纳税收后,实实在在的解决了该企业增值税问题上存在的一大问题:在油站作为单个增值税一般纳税人时,因销量的差异,销量小的油站一进油就造成留抵税额巨大,要几个月才能消化,当地税务机关也有意见。而销量大的油站刚好相反,纳税额大,从而单个油站月度纳税情况很不平均。在启用该项目后,销量小缴税额小的油站由于缴税额趋向平均缓和了和当地主管税务机关的矛盾,同时又避免了大量资金滞留于税款项目,大大加速了资金流转,节约了资金成本,可谓是一举几得。企业进行的第二阶段的税务筹划,取得了非常好的效果,节税接近2亿元。
产权重组阶段的税收筹划
时间:在完成第一、二阶段的税收筹划工作后,由2xx6年底至今,该企业利用产权重组的契机正在进行第三阶段的税收筹划:
按现行税法规定,若收购公司将被收购公司作为非独立核算单位,由总公司合并纳税。因此第三阶段重点是针对所得税税务筹划,逐步将租赁油站转为全资油站,该部分油站在转为全资油站后可合并到总部汇总缴纳所得税,同时该企业税务部门努力向税务当局争取将控股及租赁站统一纳入总公司进行所得税汇总缴纳。
该公司旗下有500余家油站,油站销量、收购费用有高有低,部分油站因其销量高或收购费用低,其利润比较高,其企业所得税较高;而某些油站因销量低或收购费用高,油站亏损,没有企业所得税。如果这些油站所得税进行汇总缴纳的话,各油站缴纳所得税互相抵销,年应纳所得税额将大大减少。
通过以上三个阶段的税务筹划之后,企业自身在税务管理取得了非常用好的效果。主要体现在如下两方面
1。节税:增值税、所得税、地方杂项税,地方财政减免,总节税金额数以亿计,合法、合理,满足顺应政策、和立法意图!
2。管理效率:从最初的近1000号油站财务人员,总部15人左右的办税人员,最后,油站财务人员简减至10人左右,总部税务团队2人,这是仅对内成本节余,还不包括对外管理成本。
结 束 语
加油站流通企业,在进行税务筹划时,筹划人员应该具备良好的职业道德和较高的专业水平;全面了解税收的法律法规并严格遵守;密切结合企业的基本情况,明确税务筹划的目的及涉税事项,涉税环节,充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险;严格遵循成本效益及稳健性原则,切实做好税务筹划的基础工作;在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上,选准筹划切入点,制定正确的筹划步骤,才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案,消除税收筹划的误区。

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